企业应依照税法的有关法律法规，确认我国境外所得并按以下规则核算境外应纳所得税税额。
依据境外所得，在核算适用境外税额直接抵免的应交税所得额时，应为将该项境外所得直接交纳的境外所得税额复原核算后的境外税前所得;上述直接缴交税额复原后的所得中归于股息、盈利所得的，在核算适用境外税额直接抵免的境外所得时，应再将该项境外所得直接担负的税额复原核算，即该境外股息、盈利所得应为境外股息、盈利税后净所得与就该项所得直接交纳和直接担负的税额之和。
在汇总核算境外应交税所得额时，企业在境外同一国家(区域)建立不具有独立交税位置的分支机构，依照《企业所得税法》及其施行法令的有关法律法规核算的亏本，不得抵减其境内或他国(区域)的应交税所得额，但可以用同一国家(区域)其他项目或以后年度的所得按规则补偿。(根据分国不分项准则)